소소한 것들의 창고

외환현물변동

2009-11-23T12:35:24Z

한글명 : 미국 달러화

ISO Codes : USD

매수가 : 1176.23

매수 액면가 : 3

총 액면가 : 390

평균 매수가 : 1352.24

tag : 일기

순이익 미치는 오류 – 자동조정적 오류 개요

2009-11-23T09:42:58Z

- 두 회계기간 통해서 오류 효과가 자동적으로 조정되는 오류

- 재고자산, 미지급비용, 선급비용, 미수수익, 선수수익 등의 경과계정의 과소(과대)평가의 등을 들 수 있음

- 발생연도에 발견될 때에 반대분개를 통하여 수정하며

- 발생연도가 아닌 다음 연도에 발견 할 때 오류누적 효과 만큼 전기오류수정손익(영업외 손익, 중대한 오류 경우 미처분이익잉여금)으로 수정

- 발생연도부터 두 회계기간 경과 후 발견될 때에는 수정분개가 필요가 없음

- 대차평균원리를 이용하면 자동조정적 오류가 연도별 순이익에 미치는 효과를 쉅게 분석 가능

약식 대차대조표 파악

대차대조표
자산	과대계상	부채	과대계상
	과소계상		과소계상
		자본	과대계상
			과소계상

tag : 회계 일반

비자동조정적 오류 수정 분개 예 – 이자비용 오류 처리 예시

2009-11-23T09:41:56Z

가. 발행 당시 조건

- 액면이자율: 10%

- 2년 후 만기

- BBB급 발행채권

- 이자지급일: 매년 12월 31일 1회

나. 감사인이 발견한 오류

- 회사가 발행한 사채 금액 94,000이 현금계정에 차기하고 사채계정에 대기

- 12월 31일 이자지급 때 10,000을 이자비용계정으로 차기하고 현금계정 대기

다. 기타사항

- - 할인액은 정액법이며 결산일은 12월 31일임

풀이

회사측 분개(오류분개)

현금 94,000 / 사채 94,000

이자비용 10,000 / 현금 10,000

정법(正法)분개

가. 현금 94,000 / 사채 100,000

사채발행차금 6,000

가. 이자비용 13,000 / 현금 10,000

사채발행차금 3,000

l 굵은 글씨 : 6,000/2 = 3,000

오류수정분개

사채할인발행차금 3,000 / 사채 9,000

이자비용 3,000

전기오류수정손실 3,000

대차대조표 확인

대차대조표

사채 94,000

총계 94,000

손익계산서

이자비용 10,000

총계 10,000

정법 잔액

대차대조표

사채 100,000

사채발행차금 (3000)

97,000

이자비용 13,000

단, 장부마감 후 발견시 수정분개

사채발행차금 3,000 / 사채 9,000

전기오류수정손실 6,000

(미처분이익잉여금)

tag : 회계 일반

순이익에 미치는 오류 – 비자동조정적 오류

2009-11-23T09:41:12Z

- 재무제표에 미치는 영향이 소멸하는 데에 회계연도(1년)이상 소요(逍遙)되는 오류

- 일반적으로 비유동자산, 비유동부채 등이 관련된 오류가 해당

- 오류 발생연도에 발견될 때에 반대 분개하여 수정하며

- 이후에 오류가 발견 시 오류 누적효과 만큼 전기오류수정손익으로 처리(단, 영업 외 수익, 중대한 오류 경우 미처분이익잉여금으로 처리)

tag : 회계 일반

외환현물변동

2009-11-20T22:57:27Z

외환정기예금, 보통외화예금 통합 해지

통화명 : 미국 달러화

ISO Codes : USD

해지 금액 : 387.64

해지 수수료 : 4.21

세금 : 0

실제 지급액 : 387

이론 상수수료를 뺀 받은 돈 : 383

평균 매수가 : 1353.63

해지 사유 : 금리

보통외화예금 추가 매수

통화명 : 인도네시아 루피아화

ISO Codes : IDR

매수 액면가 : 3474

100루피아당 매수가 : 12.38

평균 매수가 : 12.44

매수 은행 : 한국외환은행 산본지점

tag : 일기

회계 오류의 유형- 순이익에 미치는 오류

2009-11-16T08:51:22Z

- 대차대조표, 손익계산서에 모두 미치는 오류

- 이론적 관점에서는 전기이전 손익이 과대(과소)계상될 경우 미처분이익잉여금을 감소(증대)시키고 비교 공시되는 전기재무제표는 오류를 수정하여 재 작성이 원칙

예) 전기이전 손익 과대 계상:

미처분이익잉여금 *** / (계정명) ***

전기이전 손익 과소 계상

(계정명) *** / 미처분이익잉여금 ***

- 기업회계기준(국제회계기준)에서는 손익이 잘못 산정될 경우 전기오류수정이익, 전기오류수정손실로 계정과목으로 하여 당기 영업 외 손익으로 처리하도록 규정

예) 전기이전 손익 과대 계상 :

전기오류수정손실 *** / (계정명) ***

(영업 외 손실)

전기이전 손익 과소 계상

(계정명) *** / 미처분이익잉여금 ***

(영업 외 수익)

종류

- 자동조정적 오류(Counter Balancing Errors)

- 비자동조정적 오류(Non Counter Balancing Errors)

l 전기손익수정사항을 당기 손익에 반영하도록 규정하는 이유

1. 오류는 경상적으로 발생

2. 오류 수정 회계처리는 소급법 적용 시 재무제표를 빈번하게 재 작성을 요구하므로 신뢰성 훼손 가능성

3. 단, 대차대조표의 신뢰성을 무너질 만큼 중대 오류(Fundamental Error)경우에는 소급법을 적용하며 미처분이익잉여금에 반영하여 비교 공시되는 전기재무제표는 계정잔액을 수정하여 재 작성하도록 규정

4. 전기이전 오류수정 내용, 중대한 오류 경우 비교 재무제표가 재 작성된 경우 그 사실과 발생연도의 재계산된 주당이익을 주석으로 기재 하도록 규정

tag : 회계 일반

회계오류의 유형: 순이익 미(未)영향 오류

2009-11-16T08:50:19Z

- 순이익에 영향을 미치지 않는 오류

- 계정과목 분류상의 오류로 앞의 두 가지로 구분

가. 대차대조표 오류(Balance Sheet Errors)

- 대차대조표에만 영향을 주는 오류로 자산, 부채, 자본계정의 분류의 오류로 발생됨

- 분류상 오류는 즉시 적절한 계정과목으로 재 분류

- 예) MMF(단기금융펀드, 머니 마켓 펀드)를 장기금융상품으로 분류 여기에서는 단기금융상품으로 계상

나. 손익계산서 오류(Income Statement Errors)

- 손익계산서에만 미치는 영향을 주는 오류

- 손익계산서상 계정과목이 잘못 분류되어 발생하는 오류

- 예) 임대료를 매출로 기장: 임대료는 대차대조표 수익으로 계상

tag : 회계 일반

회계상의 오류 개요

2009-11-16T08:49:49Z

- 회계상 오류는 회계사가 과로(過勞), 과실(過失), 고의(故意)또는 강압으로 인하여 발생하는 오류

오류의 종류

가. 회계 원칙 적용 오류: 발생주의(發生主義)를 적용하지 않고 현금주의(現金主義) 적용하는 것

나. 회계 추정상 오류: 대손예상금액을 경험부족 또는 부주의, 과로, 강압으로 잘못 추정하는 것

다. 계정분류상 오류:

1. 기재 계정을 타 기재 계정으로 분류 공시

2. 예: 유동자산을 비 유동자산으로 구분하는 것

라. 계산상 오류: 덧셈, 뺄셈의 계산 오류

마. 거래 누락: 당기 거래를 다음 기 거래로 분류

l 오류 발생시 대처: 오류가 발생하면 발생한 계정 부분 또는 계산방법을 수정, 재무제표 유용성 증대화 시켜야 한다.

l 오류 시정(是正)을 하지 않을 경우의 결과:

1. 기업의 경영성과, 재무상태가 왜곡되어 신뢰가 무너짐

2. 강압이나 회유로 인한 오류가 시정이 불가능할 경우 (역)분식회계로 연결 된다.

tag : 회계 일반